高级审计师考试《高级审计实务》考点习题：案例题(十六)

案例分析

(资料图片)

案例十六

资料2020年4月，某家电股份有限公司审计部派出审计组，对其所属飞跃公司2019年度财务收支情况进行审计。有关审计情况和资料如下：1．审计人员通过初步调查，了解到以下情况：(1)飞跃公司主要从事家用及商用净水器的生产与销售，因近几年随着居民对水质量的重视，净水器市场供销两旺。飞跃公司为适应市场形势需要，从2015年起在周边20多个城市增设了办事处。截至2019年年底，外地办事处数量达到36个。飞跃公司从总部各部门抽调了20多名非财务人员并进行培训。这些人员考取会计证后，被分配到各办事处从事会计工作。2019年，飞跃公司新任财务部经理上任，对公司财务部和驻外地办事农的财务人员进行了岗位调整，有的财务人员调动频繁。(2)由于净水器销售情况很好，许多客户提前预交货款，使用现金交款的现象很普遍，而且有的交易金额较大。(3)通过查阅以前年度的审计报告，发现销售退回和折让、应付利息以及按权益法核算的长期股权投资以及投资收益等业务存在较多的漏记。(4)飞跃公司向审计组提供了2018年度、2019年度的财务报表、总账和明细分类账，近两年财务报表中的部分数据摘录如下：

单位：万元

2．审计人员在了解和评价飞跃公司内部控制时，发现以下情况：

(1)为强化内部监督制度，飞跃公司董事会指派审计委员会和内部审计机构全权负责对内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现：审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。(2)飞跃公司生产所需的零星A材料由某公司代管，飞跃公司并未对A材料的库存和使用情况进行会计记录；飞跃公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但不在财务部门的会计账上反映。(3) 2019年1月，飞跃公司董事长李某经朋友介绍，与境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理廖某相识。双方约定，由飞跃公司向甲公司投入资金1 000万元，期限1年，收益率为20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，飞跃公司财务部在李某指令下，先将1 000万元资金汇往甲公司提供的银行账户，之后才向董事会补办报批手续、补签了投资协议。截至审计日，因甲公司经营状况不佳，该投资尚未收回。3．审计人员实施实质性程序，发现部分交易事项情况如下：(1) 2019年1月10日，飞跃公司以每股12元（其中包含尚未发放的现金股利0.5元）的价格从二级市场购入乙公司发行的股票40000股，另支付交易费用10 000元。飞跃公司持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，计入“交易性金额资产——成本”48万元。(2) 209年4月，飞跃公司将自产的一批净水器用于在建的职工食堂及职工宿舍，该批产品的入库成本为120万元，财务部进行了账务处理，计入“在建工程”120万元。(3) 2019年7月，飞跃公司资金周转困难，出于筹集资金的目的，向A商业银行办理保理业务，出售丙公司应收账款117万元（账面价值），取得价款110万元，与该应收账款所有权有关的风险和报酬已转移（不附追索权），应收账款账面价值与取得价款之差7万元，计入“营业外支出”。4．现场审计结束后，审计组组长王平安排审计组成员李力收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由李力负责就审计定性和审计建议是否准确、适当进行复核，并签署复核意见。审计工作底稿经李力复核后交审计组成员刘云负责起草审计报告。

二、要求1．根据“资料1”，请分析指出飞跃公司在财务报表层次和认定层次的重大错报风险，并通过实施分析性程序，指出下一步需审计的重点项目。2．根据“资料2”，请说明飞跃公司相关内部控制是否存在缺陷，并说明理由。3．根据“资料3”，请说明相关交易事项的处理是否正确。如不正确，请说明应如何处理。4．根据“资料4”，请说明审计组组长王平的工作安排是否有不妥之处，并说明理由。

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